租赁负债下对未确认融资费用的尾差如何处理

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一、为什么未确认融资费用在摊销的时候每期利息=(长期应付款-未确认融资...

这是对实际利率法的应用，企业采用实际利率法计提利息时应该是用长期应付款的摊余成本乘以实际利率，而长期应付款的摊余成本等于其账面价值。

即长期应付款的期初余额减去未确认融资费用的期初余额，然后乘以实际利率，而实际利率等于折现率，因此就出现了上述计算。

未确认融资费用是负债账户，是长期应付款的备抵账户

长期应收款：

未实现融资收益（本期的摊销金融）=摊余成本*实际利率=（长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额）*折现率

长期应付款：

未实现融资费用（本期摊销金额）=摊余成本*实际利率=（长期应付款期初余额-未实现融资费用的期初余额）*折现率

实际利率法最后一年摊销未确认融资费用是进行尾差调整，即用未确认融资费用最初的余额-已经摊销的部分，倒挤最后一年的财务费用的。

扩展资料：

企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

1、摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。

使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。

2、摊销时间企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

3、去向企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;

出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;

某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

二、老师您好!之前有向您请教关于未确认融资费用问题

您好！

您是把年内摊销和每年摊销弄混淆了。

我之前提到过，关于未确认融资费用的摊销应当按照摊余成本实际利率来确定，未确认融资费用年摊销额在年内是采用直线法摊销。

我先把这句话为您解释，之后再把题目详细说明一下。

这句话包含两个意思：

一、年摊销额应当按照摊余成本实际利率来确定

每一年摊销多少，不是按照简单的直线法来摊销，是要根据摊余成本和实际利率来确定的。

拓展一下：这个“年”就是“期”的意思，若是付款期不是每年，而是每半年，则年摊销额的概念要换为半年摊销额。也就是说，每一期的摊销额是用摊余成本和实际利率来确定的。

二、年摊销额在年内是直线法摊销

年摊销额在年内是采用直线法摊销。按照第一条的拓展，期摊销额在期内是直线摊销的。

下面把您的题目完整解答一下：

2012年7月1日，英明公司与小雪公司签订合同，从小雪公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素。

单位：万元，之后不再强调单位

（1）2012年7月1日

借：无形资产4546

未确认融资费用454

贷：长期应付款4000（5000×80%）

银行存款1000（5000×20%）

此时，长期应付款的账面价值（摊余成本）=4000-454=3546

（2）2013年7月1日支付款项

借：财务费用177.3

长期应付款1000

贷：未确认融资费用177.3

银行存款1000

此时，长期应付款的账面余额=4000-1000=3000，未确认融资费用余额=454-177.3=276.7，长期应付款的账面价值（摊余成本）=2723.3。

而大家基本上都是这么计算的，后面的我就只列示这种计算方法：

长期应付款摊余成本=3546×（1+5%）-1000=2723.3

我在此对这个计算方法详细说明一下，虽然说列表很明了，但是如果理解了这个算式的直接写法，会更方便，有点长，希望好好阅读哦：

由于我们欠别人的钱，最终需要偿付的总额为4000。这4000虽然别人眼中就是未来分期的4000，但是我们付出的4000总额，还是要把它视为本息和（本金+利息和）。一般这种情况下，我们会选择适当的折现率（理解为利息率，如何选择以及名称的界定，属于财务管理的问题），把总额拆分为利息与本金两部分，即3546本金以及454未来应该付的利息，两项都记为负债（长期应付款）。既然利息为5%，2012年7月1日别人存在我们这里的3546本金，一年后（2013年7月1日）增值了，增加了5%，价值=3546×1.05=3723.3，与此同时，我们又还给别人1000，那么本金就剩下了2723.3。

那么3546本金增加出来的177.3部分，我们视为利息，计入财务费用，意思就是，为取得3546借款而在第一年付出的代价。

那么下一年的利息费用是多少呢？我们计算看看，本金2723.3，增加5%的利息=2723.3×5%≈136.18。也就是说，利息不再是177.3了。

（3）2014年7月1日支付款项

借：财务费用136.18

长期应付款1000

贷：未确认融资费用136.18

银行存款1000

此时，摊余成本=2723.3×1.05-1000≈1859.47

（4）2015年7月1日支付款项

借：财务费用92.97（1859.47×5%）

长期应付款1000

贷：未确认融资费用92.97

银行存款1000

此时，摊余成本=1859.48×1.05-1000≈952.45

（5）2016年7月1日支付款项

借：财务费用47.62（952.45×5%）

长期应付款1000

贷：未确认融资费用47.62

银行存款1000

此时，摊余成本=952.45×1.05-1000≈0.07（理论上为0，小数尾差与实际利率的精度导致误差）

这几年的未确认融资费用摊销额=177.3+136.18+92.97+47.62=454.07

可以看出，排除精度问题，未确认融资费用454已经摊销完毕。

接下来说说期末账面价值问题。

由于期内摊销未确认融资费用是采用直线法的，也就是说：

2012年7月1日至2013年7月1日，每个月摊销=177.3÷12=14.775

2012年12月31日账面价值相比7月1日账面价值减少额=14.775×6=88.65或者177.3÷2=88.65

2013年7月1日至2014年7月1日，每个月摊销=136.18÷12≈11.35

以此类推。

三、关于“未确认融资费用”的一道中级会计实务的题

1、这里，固定资产的原始入账价值是未来长期应付款的折现值。而长期应付款与长期应付款的折现值之差计入“未确认融资费用”。

2、可以反过来看，把固定资产的现值，也即这里的入账价值看成是现在的一笔投资7990424.80元。该投资在2007-2011年5年时间内按10%的利率复利，并于该段期间的每年12月31日收回投资2106000元。上面每年摊销的未确认融资费用就相当于这里每年投资可收取多少利息。

这里，只是将所有的收入支出与题中反了一下而已。

3、画个时间坐标轴，标出投资与获益箭头及金额。（每年实际的现金流入只是2106000元）

可以清楚地看到：2007年，投资收益为：原始投资额*10%

2008年，投资收益为：（原始投资额+2007年投资收益-2007年末现金流入额）*10%

2009年，投资收益为：（原始投资额+2007年投资收益+2008年投资收益-2007年末现金流入额-2008年末现金流入额）*10%

2010年-2011年以此类推。其中，2011年要将尾差轧入。

4、对应到原题，3中的原始投资额就是固定资产原始入账价值。各年投资收益就是原题中各年摊销的未确认融资费用，各年归还应付固定资产长期款项就是各年取回本金金额。而固定资产的原始入账价值=长期应付款总额-初始未确认融资费用

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