专业小程序设计开发——助力新电商新零售

电话+V：159999-78052，欢迎咨询理财产品公允价值变动怎么计算，[小程序设计与开发]，[小程序投流与推广]，[小程序后台搭建]，[小程序整套源码打包]，[为个体及小微企业助力]，[电商新零售模式]，[小程序运营推广及维护]

一、理财产品怎么调整账面公允价值

理财产品调整账面公允价值的通用公式为：调整后的净利润=调整前的净利润+(账面价值╳本期出售比例—公允价值╳本期出售比例)+(按账面价值计提折旧—按公允价值计提折旧)。“公允价值（FairValue）亦称公允价格、公允市价。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，负债和资产按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”

二、公司购买的理财产品的会计处理

公司购买的理财产品的会计处理

根据现行规定，企业如果适用新会计准则，所述理财产品通过"交易性金融资产"核算，持有期间的利息通过"投资收益"科目核算;收回时，借记"银行存款"科目，贷记"交易性金融资产"科目即可.

如果企业仍适用原会计制度，所述理财产品通过"短期投资"科目核算，持有期间收到的利息，作为冲减投资成本处理.收回时，收到金额与账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益.发短期理财为例:

短期理财产品，一般应该计入交易性金融资产.不同的短期理财产品处理稍有差别，主要还是看产品的期限长短和风险水平，决定是否考虑其公允价值变动.

购入日

借:投资收益(如果购买时发生了手续费等)

交易性金融资产-成本

贷:银行存款

资产负债表日(根据公允价值进行调整)

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

或做相反分录

赎回日

借:银行存款

公允价值变动损益(或在贷方)

贷:交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益(或在借方)

注:处理适用于上市公司，如果是小微企业，可以按照《小企业会计制度》的相关规定来处理.

购买理财产品计入什么科目?

购买银行理财产品用到的会计科目是交易性金融资产.

如果是保本理财类的银行理财产品，3个月以内到期的，放在其他货币资金.其他银行理财产品，3个月以上到期的，放在交易性金融资产.

买入时处理:

借:交易性金融资产

贷:银行存款

到期赎回收，根据收益情况做账务处理:

正收益:

借:银行存款

贷:投资收益交易性金融资产

负收益:

借:银行存款投资收益

贷:交易性金融资产

理财产品收益率持续下滑上市公司投资热情降温

原创2024-04-25 13:44·江苏经济报近期，不少上市公司陆续公布新年度委托理财预案，从规模、数量上来看，相较去年呈现降温趋势。据Choice数据，2024年以来，A股共有1251家上市公司公布委托理财预案（含理财产品、大额存单、结构性存款、券商凭证、信托等产品，下同），较去年同期下降9.7%；合计委托认购理财金额预计为1.6万亿元，同比下降7.5%。

有业内人士认为，上市公司委托理财降温主要与市场变化有关。一方面，上市公司主投的存款等低风险产品收益率不断下滑，中高风险的信托、理财产品频现爆雷；另一方面，随着上市公司在监管要求下调整分红机制，可用于投资的闲置资金也将大幅减少。从长远来看，上市公司理财降温潮或将持续。

上市公司理财资金缩水

4月23日，江苏中南建设集团股份有限公司发布《关于2024年度委托理财事项授权额度的公告》称，2024年将在人民币9亿元内进行委托理财投资，投资范围包括但不限于银行理财产品、结构性存款和货币型基金等低风险产品。同时根据公告，去年这一额度为14亿元，这也意味着该公司今年闲置资金的预计投资规模缩水5亿元。

2月26日，浙江天宏锂电股份有限公司发布公告称，将拟使用额度不超过人民币4000万元闲置募集资金进行现金管理。而去年2月该公司的公告显示，这一额度为6000万元。此外，也有公司下调证券投资额度。4月16日，吉林敖东发布公告称，公司拟使用不超过10亿元的闲置自有资金进行证券投资。而去年吉林敖东在证券投资上的上限一度达到32亿元。

除提前调降预案投资额度外，不少上市公司实际投资规模也已缩水。Choice数据显示，2024年以来，共有405家上市公司实施完成委托理财，较去年同期下滑27.9%；上市公司合计认购金额为1526.66亿元，同比下降39.8%。其中，规模下滑最大的为存款类产品（含结构性存款、大额存单、通知存款）。2024年以来，上市公司实施成功1216.75亿元存款类产品，远低于2023年同期的2061亿元。

市场环境变化成主因

有业内人士认为，上市公司减少闲置资金投资额度，与近期市场收益率下滑、上市公司闲置资金减少等因素有关。

由于市场环境变化，今年部分上市公司投资收益缩水。以博敏电子为例，根据该公司发布的《使用部分闲置募集资金进行现金管理的进展公告》，博敏电子1月购买的3000万元、3个月的单位大额存单预计年化收益率为1.5%。而在4月份，同样为3个月的单位大额存单，购买金额提升为5000万元，预计年化收益率反而降为1.4%。

事实上，近年来，存款、低风险理财的收益率在逐渐走低。2023年12月，工商银行、农业银行、建设银行等六大国有银行官宣调降存款挂牌利率，国有大行三年定存挂牌利率击穿2%整数关口，降至1.95%。根据普益标准数据，2024年3月，全市场共新发2587款理财产品，环比增加559款，其中342款为开放式产品，平均业绩比较基准为3.11%，环比下降0.16个百分点；2245款为封闭式产品，平均业绩比较基准为3.22%，环比下降0.09个百分点。

一名业内人士分析，这也意味着上市公司在进行存款、理财投资时，收益可能会“大不如前”。部分上市公司投资的中高风险产品甚至遭遇大额亏损。以吉林敖东为例，根据发布的公司证券投资情况表，吉林敖东去年报告期内共加仓辽宁成大、第一医药、南京医药、绿叶制药、浦发银行5只境内外股票，其中3只股票录得亏损。报告期内合计损益为76582270.01元。

也有部分公司踩雷理财产品，面临本金逾期归还的窘况。例如，浙江吉华集团股份有限公司（下称“吉华集团”）近期公告称，购买的中融信托丰腾83号集合资金信托计划延期兑付，尚未收回的本金还有2766.1万元。此前吉华集团一直为闲置资金投资的“大户”。根据公告，该公司(及子公司)去年现金管理使用总额度为不超过人民币3.5亿元。与之类似的还有杭州微光电子股份有限公司。该公司公告称，对持有的中融信托发行的理财产品确认公允价值变动损失合计20375.83万元。价值变动损失也进一步影响业绩。根据业绩预告，该公司2023年盈利为10500万元至13500万元，同比下降56.16%至65.90%。此外，有业内人士认为，分红力度加大也是上市公司阶段性减少委托理财规模的原因。

据Choice数据统计，截至3月20日，A股有182家公司披露分红方案（不计算特别现金分红），合计派现金额预计超1000亿元，较此前有显著增长。上述业内人士认为，随着上市公司根据监管要求优化分红和回购比例，闲置资金比例减少，也在一定程度上影响上市公司的理财购买行为。

招联首席研究员董希淼表示，影响上市公司投资行为的因素较多。例如，从上市公司本身经营层面考量，可能是上市公司对所在行业的预期积极，计划将更多闲置资金用于扩大生产；也可能是公司面临经营压力较大，闲置资金较少，从而调整闲置资金投资规模。而从金融市场本身考虑，可能与理财产品或存款产品的收益率不断下降有关，上市公司因收益率变化而选择对投资进行调整。不可一概而论，需要具体情况具体分析。

转向探索多元投资路径

存款、低风险理财等主流标的收益率不断缩水的同时，部分上市公司开始探索多元投资路径，试图“弯道超车”，在风险可控基础上，寻求更高的收益空间。例如，芜湖富春染织股份有限公司近期公告称，将合计人民币3000万元用于投资国元证券的某款浮动收益凭证，投资期限为183天，收益率在2.10%至3.70%间浮动。

与之相比，中兴-沈阳商业大厦（集团）股份有限公司（下称“中兴商业”）则更热衷国债逆回购。据公告，2024年3月28日，公司使用自有闲置资金5000万元进行国债逆回购投资，投资期限为一日，年化收益率为4.95%。拉长时间线看，中兴商业在2023年至少进行了九次大额国债逆回购操作，收益130万元左右。

据Choice数据，截至4月23日，2024年以来，上市公司已实施委托理财中，国债逆回购、券商收益凭证等产品的规模分别为18.93亿元、82.11亿元，较去年有一定提升。

未来上市公司投资理财将发生什么变化？金乐函数分析师廖鹤凯认为，当前整体经济形势不确定性依然较强，上市公司目前现金流不充裕，更多是为主业发展做准备，现金流以保障生产经营为主。“在部分业务风险暴露、投资市场形势不是很明朗的情况下，上市公司理财投资降温的态势还会持续较长时间，符合市场预期。”廖鹤凯表示，随着上市公司进行闲置资金的现金管理整体趋于保守，以标的稳定性为优先考虑因素。

王方然

【WINDRISES MINIPROGRAM PROMOTION】尊享直接对接老板

电话+V： 159999-78052

专注于小程序推广配套流程服务方案。为企业及个人客户提供了高性价比的运营方案，解决小微企业和个体拓展客户的问题