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餐饮企业的外卖收入纳税情况较为复杂,涉及多个税种及相关规定。
首先,增值税方面,餐饮企业提供外卖服务,属于销售服务中的餐饮服务。一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率(在2023年1月1日至2023年12月31日期间,小规模纳税人征收率减按1%)。其销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。
其次,企业所得税方面,外卖收入应并入企业的应纳税所得额,按照适用税率缴纳。企业需准确核算收入、成本、费用等,以确定应纳税所得额。
再者,城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费,是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税根据地区不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为3%;地方教育附加率一般为2%。
另外,印花税方面,如果签订了外卖服务相关的合同,可能涉及印花税,但餐饮外卖合同通常不属于印花税应税凭证范围。
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