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一、售后回购融资交易的会计处理

售后回购融资交易的会计处理也就是销售方(售后回购融入资金方)会计处理：销售商品时，作如下会计分录：

借：银行存款；

贷：其他应付款，

应交税费-应交增值税-销项税。售后租回交易与售后回购交易资产所有权的最终归属不同。

二、售后回购账务如何处理

售后回购是一种销售方式，销售方在销售商品的同时承诺将来以约定的价格购回相同或类似的商品。在大多数情况下，售后回购被视为融资活动，所售商品的主要风险和收益并未转移给购买方，因此不应确认销售收入。销售时，应记录如下会计分录：

借：银行存款、应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

其他应付款（差额）

同时，发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

在计提利息费用时，会计分录如下：

借：财务费用

贷：其他应付款

当回购商品时，会计处理如下：

借：其他应付款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

同时：

借：库存商品

贷：发出商品

售后回购全流程账务处理案例分享

根据《企业会计准则第14号——收入》（2017）及《企业会计准则第21号——租赁》（2018），售后回购需区分以下两种情形：

1.企业有义务回购（如固定价格或高于市场价的回购条款）：视为融资交易，不终止确认资产，收到的款项确认为金融负债。

2.企业有回购选择权（客户无重大经济动因行使权利）：可能按租赁交易处理；若客户可能行使权利，则需进一步判断是否属于销售。

二、实际案例背景（融资交易场景）交易主体：

●甲公司（设备制造商）向乙公司出售一台专用设备，售价80万元（成本60万元），约定6个月后以88万元回购。

●设备剩余使用寿命5年，无残值，甲公司继续承担设备折旧和保险费用。

●2025年3月6日签订合同并完成设备交付，回购日为2025年9月6日。

三、会计分录及操作流程1.初始销售阶段（2025年3月6日）

●交易性质：因存在强制回购义务，属于融资行为，不确认收入，设备不终止确认。

●会计分录：

借：银行存款800，000

贷：其他应付款——售后回购800，000

●操作要点：

·设备仍保留在甲公司固定资产科目中，继续计提折旧（每月折旧额=60万/5年/12月=10，000元）。

·需在报表附注中披露“售后回购形成的金融负债”及交易条款。

2.持有期间（2025年3月-8月）

●利息计提：回购价高于售价的差额8万元（88万-80万）为融资利息，按实际利率法分摊。

·假设直线法分摊（简化处理）：每月利息=80，000/6=13，333元。

●会计分录（每月末）：

借：财务费用——售后回购利息13，333

贷：其他应付款——售后回购13，333

借：制造费用/管理费用——折旧10，000

贷：累计折旧10，000

3.回购阶段（2025年9月6日）

●支付回购款及终止负债：

借：其他应付款——售后回购880，000（800，000+80，000利息）

贷：银行存款880，000

●设备处理：因设备始终未终止确认，无需调整固定资产账面价值。

四、操作注意事项1.交易性质判断

●关键指标：回购价格是否公允、客户是否具有实际控制权、是否存在市场风险转移。

●错误后果：若误判为销售，将导致收入虚增和资产错报。

2.税务处理差异

●增值税：销售环节需按“销售货物”缴纳13%增值税（80万×13%=10.4万元），回购视为重新购入设备（进项税抵扣）。

●企业所得税：会计上未确认收入，但税务可能要求按销售处理，需调整应纳税所得额（80万-60万=20万利润），产生递延所得税资产。

3.现金流披露

●初始收款80万元列为“筹资活动现金流入”，回购支出88万元列为“筹资活动现金流出”。

4.关联交易特殊处理

●若交易双方为关联方，需确保定价符合独立交易原则，避免被税务机关质疑转移利润。

五、新旧准则对比●旧准则（2006版）：仅要求披露回购协议，未明确交易性质判断标准。

●新准则（2017/2018）：引入“控制权转移”“实质性权利”等概念，强调经济实质而非法律形式。

六、风险防范建议1.合同条款审查：明确约定回购条件、价格公式及风险承担。

2.跨部门协作：财务、法务、税务团队需联合评估交易结构。

3.信息系统支持：通过ERP系统跟踪负债利息、折旧计提及税务差异。

总结：售后回购的账务处理需紧扣交易经济实质，结合最新准则精准分类，并关注财税差异的协调。通过结构化流程设计和多维度风险管控，可有效规避财务错报及合规风险。

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