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“月饼”的财税问题
一、会计分录
公司在中秋节给员工发放月饼作为福利时，会计分录主要分为两种情况：发放月饼实物和发放现金。
发放月饼实物
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款（若月饼已购买并支付款项）
同时，为了反映管理费用中的福利费支出，还需进行以下分录：
借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
这里，“应付职工薪酬——非货币性福利”科目用于核算企业以非货币性资产支付给职工的薪酬，包括月饼等实物福利。
发放现金
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存现金
同时，为了反映管理费用中的福利费支出，还需进行以下分录：
借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
在这种情况下，“应付职工薪酬——职工福利费”科目用于核算企业以现金形式支付给职工的福利费用。
二、税务处理
增值税处理
进项税额不得抵扣：若公司外购月饼用于员工福利，则这部分的增值税进项税额需要转出，不得抵扣。因为根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将外购的货物用于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
视同销售处理：若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额。这是因为自产货物用于职工福利被视为一种销售行为，需要按照销售货物的规定计算增值税。
个人所得税处理
并入工资代扣个税：根据《个人所得税法》第十条规定，个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。因此，企业发放月饼给职工属于非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。这意味着，职工在收到月饼福利时，虽然并未直接收到现金，但也需要根据月饼的市场价值计入个人所得，并缴纳相应的个人所得税。
企业所得税处理
税前扣除标准：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，如果公司购入月饼的费用作为员工福利费支出，在明年企业所得税汇算清缴时，如果福利费总额超过了工资薪金总额的14%，则超过部分的金额需要调增应纳税所得额，即这部分费用不能在企业所得税前全额扣除。
综上所述，公司在中秋节给员工发放月饼作为福利时，需要正确进行会计分录和税务处理。会计分录方面，需要区分发放实物和发放现金两种情况；税务处理方面，需要关注增值税、个人所得税和企业所得税的相关规定，确保合规操作。
中秋节福利的会计分录主要分为以下两种情况：
一、发放月饼福利的会计分录
公司出钱购买月饼发放给员工：
企业本身为月饼生产企业，用公司生产的月饼作为职工福利发放：
二、发放购物卡福利的会计分录
注意事项：应付职工薪酬核算的内容包括非货币性福利，中秋节发放的月饼或购物卡福利均属于此范畴。在进行会计处理时，应确保会计分录的准确性和合规性，以符合会计准则和相关法规的要求。
中秋快到了，不少公司开始给员工发月饼，可对会计来说，收到月饼的高兴劲儿刚上来，就该犯愁了：这月饼到底咋入账才不踩坑？别慌，今天就把中秋发月饼的账务处理门道说清楚，照着做，老板得夸你细心，税务那边也挑不出错。
先说说会计做账，就记两组分录，保准没错。公司发的月饼本质是职工福利，必须走“应付职工薪酬”这个科目，可别直接记“管理费用”，不然汇算清缴的时候准出问题。
第一组是计提福利费，得按员工所在部门分科目。要是管理部门的员工，就借“管理费用-职工福利费”；销售部门的就借“销售费用-职工福利费”；生产车间的员工，就借“生产成本-职工福利费”，贷的都是“应付职工薪酬-非货币性福利”。
第二组是发放月饼的时候，直接借“应付职工薪酬-非货币性福利”，贷“银行存款”就行。这两步看着简单，可别搞错科目，不然后续麻烦不断。
再讲讲税务处理，这可是省税避坑的关键，三点必须记牢。
先说企业所得税，好消息是买月饼的钱能作为“职工福利费”在税前扣除，但有个限额，全年的福利费总额不能超过公司工资总额的14%，超了的部分就得缴税，这点可别马虎。
然后是个人所得税，这里有个容易踩的坑：发给员工的月饼得交个税！不是说发实物就不用交税了，得把月饼的市场价算到员工当月工资里，一起代扣代缴个税，要是漏了，被税务稽查就麻烦了。
最后是增值税，买月饼的时候取得的进项税发票，因为月饼是用于集体福利的，所以进项税不能抵扣，记得做进项税额转出，别到时候被查出问题。
还有两个常见问题，也一并说清楚。有人问赠给客户的月饼咋入账？这和给员工的不一样，得计入“业务招待费”，可别和职工福利弄混了。还有人问发票开什么内容，其实开“食品”或者“月饼”的增值税普通发票就行，不用太复杂。
总的来说，中秋发月饼做账，核心就是分录走对“应付职工薪酬”，税务上盯紧福利费14%的限额和个税代扣，再处理好增值税进项转出。会计朋友们，你们平时发福利还有啥做账难题？或者有其他省税小技巧，都能在评论区聊聊。
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