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一、ACCA重要考点介绍:什么是Moneylaundering?

相信大家在备考ACCA时，都会遇到一个比较有趣的考点，就是Moneylaundering，中文翻译为洗黑钱，接下来，深空网就为大家深入讲解这个考点内容。

01、什么叫Moneylaundering?

有些钱款的来路不正，不是合法的，即为“黑钱”(dirtymoney)。把黑钱变成合法收入(cleanmoney)的过程，就叫洗钱。

上个世纪美国黑手党在芝加哥开了一家投币式洗衣店，每天晚上结算洗衣收入的时候，把赃款混入其中，这样向税务局申报纳税后就成了他们的合法收入，这就是“洗钱”一词来历。

02、Moneylaundering三步骤

第一步，Placement：对非法收入的安置。

也就是把非法收入与合法收入混合放在一起。特别存在于现金大量流通的行业(cash-basedbusiness)。

而刚才说的投币式洗衣店正是cash-basedbusiness的一种，这种特殊的行业性质特别容易有洗黑钱的风险，因为里面的任何一台洗衣机到底收了多少钱是不知道的。

第二步，Layering：分层。

transferofmoneyfromplacetoplace，通过复杂的交易隐藏非法收入，转移财产。比较常见的就是将钱款转移到海外。这样就加大了追查的难度

第三步，Integration：整合。

经过一系列分层转移变成了看似合法的资金。最后将钱款通过投资等方式进入合法的经济活动之中。

大家在考试中需要理解与背诵洗黑钱的三个步骤。当然真正在现实中，这三个步骤都是交织的。在世界各国洗钱都是一个非常严重的刑事犯罪行为，各个事务所都应该实行相关的反洗钱程序，于是anti-Moneylaundering就来了

03、如何Anti-Moneylaundering

AMLprocedureswhichauditfirmshouldhaveinplace:

1.AppointmentofaMoneyLaunderingReportingOfficer(MLRO)，whoshouldhaveasuitablelevelofseniorityandexperience;usuallythiswouldbeaseniorpartnerintheauditfirm

指定一名位高权重的管理层作为洗钱报告官(MLRO)

2.Conductcustomerduediligenceprocedures.(KYC)Auditfirmsmustestablishtheidentityofclientsusingdocumentssuchascertificatesofincorporationandpassports，andshouldobtaininformationaboutbusinessactivitiesinordertogainanunderstandingofmatterssuchassourcesofincome，andtherationaleforbusinesstransactions

在客户挑选上尽职调查，避免服务有黑历史或者疑点的公司

3.Enhancedrecordkeeping.Auditfirmmustensurethatitmaintainsrecordsofclientidentificationprocedures，andofalltransactionsrelevanttoauditclients，forexample，thereceiptofcashforservicesperformed.

在审计过程中注重记录工作。

4.Communicationandtraining.Atrainingprogrammeisessential，toensurethatindividualsareawareoftherelevantlegislationandregulationsregardingmoneylaundering.Individualsshouldalsobetrainedinthefirm’sidentification，recordkeepingandreportingpolicies.

针对职员加强相关知识的培训，制定相关政策，如记录政策、报告渠道等

各位学员还需要了解和掌握的是有关洗钱的罪行

04、Threecategoriesofoffence

(a)Laundering(直接参与洗钱罪)

beingtheoffencesofconcealing，disguising，converting，transferring，orremovingcriminalpropertyfromtheUK

(b)Failuretoreport(未报告罪)

针对的人群是一般是会计师，比如会计师虽未参与洗钱，但明知道自己的老板在洗钱，没有向Nationalcrimeagency报告，此时便是failuretoreport。

(c)Tippingoff(通风报信罪)

例如警察要去抓捕洗钱犯，结果审计师/会计师给他打电话，通风报信，安排其逃跑。这是比较明显的通风报信罪。另外一类需要注意的是，审计师在审计过程发现了洗钱行为，并在和罪犯交谈的过程中让罪犯发现审计师在调查他的洗钱行为，导致罪犯提前逃走，也被算作Tippingoff。

二、想详细了解什么是洗钱?

洗钱（MoneyLaundering）是指通过各种手段将非法所得在形式上合法化的过程。这些手段通常用于掩饰毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪等违法所得及其收益的来源和性质。洗钱活动涉及复杂的步骤，大致可划分为三个阶段：

首先是存放阶段，将犯罪所得存入金融体系内，例如存入银行账户。

其次是伪装阶段，将犯罪所得转换为另一种形式，如将现金转换成支票、贵重金属、股票、保险储蓄、物业等。

最后是整合阶段，经过掩饰后，将清洗后的财产合法地融入经济体系。

这三个阶段往往互相重叠，反复出现，增加了追踪和查缉非法所得及其来源的难度。为了逃避监视，洗钱者可能采取多种手段，包括将大额资金分散存入多个匿名账户，利用跨国交易和某些国家或地区的保密账户和公司。

另一种常见方法是利用假名设立多个公司，通过虚假交易转移犯罪所得，例如将无价值物品高价出售给另一家公司，表面上看起来正当合法，实际上是为了转移资金。

还有一种方式是直接购买高价商品，如艺术品、古董、不记名债券等，然后转手获取现金。

这些洗钱手法使政府和执法机关面临巨大挑战，因为各国对洗钱行为的监管有所不同，金融机关通常只对超过一定金额的交易进行报告，而洗钱者正是利用这一点来逃避监控。

轻松财经小知识-第九课-洗钱

相信大家对“洗钱”这个词汇不是很陌生，今天我们讲讲洗钱的具体含义和过程：

洗钱(MoneyLaundering)是一个金融行业专业术语，是一种将非法所得合法化的行为。在20世纪20年代美国芝加哥黑手党一个金融专家购买了一台投币洗衣机，开了一个洗衣店。每天晚上结算当天洗衣收入时，他将非法所得的赃款加入其中，再向税务局申报纳税，税后赃款就全部成了他的合法收入，这就是"洗钱"一词的来历。

洗钱通常以隐藏资产来源为目的：

狭义的洗钱是指为了掩盖犯罪收入的真实来源和存在，通过金融机构以各种手段掩饰、隐瞒资金的来源和性质，使其在形式上合法化的行为，这些犯罪活动主要包括:贩毒、走私、卖淫、诈骗、贪污、贿赂、逃税等。

洗钱的过程，通常是以某种名义储存，然后通过一连串的交易或转账，变成合法名义的钱。

因为各国政府多半针对洗钱行为有所管制，金融机构会将一定金额(通常由法律规定)以上的交易呈报主管机关，为了逃避监管，其中一种手段就是将大笔的金钱分开存入数个以他人名义开设的帐户，这些帐户彼此之间互不相关，然后再透过汇款、开立支票等等方式转入犯罪者的名下，由于每笔交易的金额不大，而且往往还通过跨国方式进行交易，甚至利用某些国家或地区可以开设保密帐户的方便，使缉查变得困难。

另一种方式是利用假名设立数个公司，将犯罪所得通过这些公司虚假的交易，例如将不值钱的东西以高价售卖给另一家公司，最后转入犯罪者的名下，表面上看起来正当合法，实际上只是为了转移金钱所做的假交易，也有人直接将金钱购买美术品、古董、不记名债券等高价商品，转移到犯罪者手上后再伺机脱手换取金钱。

还有通过投资影视的方法洗钱，比如投资拍个电影，投入200W，然后票房就说有一个亿，当然这一个亿是自己出的，院线的钱也是自己出的。虽然掏了一个亿进去，去掉中间费用，最后假设拿回7000W，但是这7000W就被洗白了。

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