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一、债务资本成本计算公式

债务资本成本计算公式。

利率乘法公式：债务资本成本率=利率×(1-所得税税率)。这个公式主要用于计算借款和发行债券的成本，包括借款或债券的利息和筹资费用。短期借款20万，年利率是5%，那么债务资本成本就是20*5%*(1-所得税税率)。

二、债务资本成本债务资本成本概述

债务资本成本，作为企业筹资成本的重要组成部分，在资本结构决策中起着关键作用。它涵盖了借款与发行债券的利息与筹资费用，是企业承担负债所需的资金成本。

以短期借款为例，假设企业借入资金20万元，年利率为5%，企业所得税税率为25%。债务资本成本计算公式为：债务资本成本=利率×(1-所得税税率)。将具体数值代入公式，计算得债务资本成本为5%×(1-25%)=3.75%。因此，对于该企业而言，每1万元借款需要支付375元的利息成本。

债务资本成本的高低直接影响着企业的财务风险与成本。在资本结构决策中，企业需要平衡债务资本成本与权益资本成本，以实现整体资本成本的最小化。同时，债务资本成本的确定还需考虑利率波动、税收政策变化等因素，以适应经济环境的变化。

短期借款的账务处理

2024-05-15 10:42·沐林财讯短期借款为一年期以内的借款，账务上可分为，借入、计提利息、还款三个业务环节。与之对应的会计科目为短期借款、财务费用及归还资金对应的科目。

短期借款一般不会出现可资本化的情况，所以大部分情况下产生的利息计入“财务费用”。短期借款不同与长期借款，很少

01、短期借款的一般分录

1、企业申请短期借款，贷款下来前的评估费、考察费等计入“管理费用”，分录如下：

借：管理费用—办公费

贷：银行存款等

PS：贷款服务费算企业的融资成本，不计入管理费用，需要计入财务费用。

2、贷款下发后

借：银行存款—xxxx贷款专户

贷：短期借款

3、汇入企业基本户

借：银行存款—xxxx基本户

贷：银行存款—xxxx贷款专户

4、按月或季度计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

支付利息

借：应付利息

贷：银行存款

按月直接付息则

借：财务费用

贷：银行存款

ps：记得向银行索要利息发票，要不然不能在企业所得税税前扣除。

5、归还本金

借：短期借款

贷：银行存款

02、短期借款案例

【案例】张章公司于2024年2月1日向银行借入80万元（已放款），期限9个月，年利率4.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。公司为取得该笔贷款，2.1号支付借款手续费500元，1.15号抵押资产评估及经营风险评估费用3000元。张章公司的会计分录如下：

1、1月15日

借：管理费用—办公费3000元

贷：银行存款3000元

ps：该笔支出相对于“办公费”，计入“咨询费”更为合适，但该科目属于敏感科目，为了避免系统预警查账，尽量不计入“咨询费”，而是计入“办公费”。其也属于办公开支，计入办公费也有其合理性，特别是中小企业。

2、2月1日借入款项时：

借：银行存款800000

贷：短期借款800000

支付手续费

借：财务费用—手续费5000

贷：银行存款5000

3、月末预提当月利息

借：财务费用——利息支出3000（800000×4.5%÷12＝3000）

贷：应付利息3000

pS:对于利息的计提，企业可能不每月计提，而是根据实际支付的月份直接计入到财务费用，这样关于利息的支出，会计与税法在企业所得税上就不会产生差异。（利息是按照合同上约定的支付时间视作收入或支出计算所得税）

4、3月末支付本季度应付利息时：

借：财务费用——利息支出3000

应付利息6000

贷：银行存款9000

第二季、第三季度的处理同上。

5、10月1日偿还借款本金时

借：短期借款800000

贷：银行存款800000

6、假设，10月份未能及时归还本金产生了2000元的罚息。

借：营业外支出—违约金/滞纳金2000（可税前抵扣）

贷：银行存款

ps：银行产生的违约金或滞纳金是可以进行税前抵扣的，记得保留好原始凭证。

03、“斩头息”的账务处理

实际存在，但不合规的“斩头息”

借款时先支付利息，在我国的法律中是不允许的。但实务中这种贷款方式也会在民间发生。在会计核算时，需要会计对斩头息的借款金额及利息进行调整。1、必须对借款金额调整。会计准则及经济法下是不承认”斩头息“，借款金额，必须按照实际收到款项的金额计算。

2、利率需要调整。由于借款初始金额调整，而还款金额并未减少，所以利率需要调增。（高出法定利率，利息不被保护）

3、如果跨年，需要考虑货币的时间成本，需要做折现处理。

【案例】张章会计服务公司向A个人借款10万，约定月利息1%，贷款10个月后归还。签订合同后，A自然人按照当地习惯，支付给甲公司9万，剩余1万作为提前归还的利息。甲公司借款应作如下处理，哪一个时间点为A代扣个人所得税，具体如下：

1、收到借款时

借：银行存款90000

贷：短期借款90000

2、每月计提利息

借：财务费用1000

贷：应付利息1000

3、十月低归还

借：应付利息9000

财务费用1000

短期借款90000

贷：银行存款100000

重点：通过分录我们也能看的出来，借款额，是以张章公司实际收到的金额为贷款额，相对应利息支付的时间，为实际支付给A利息时间，即还款日。所以，代扣代缴个人所得税的时间也应该为还款日。

来源：张章说分录作者：张章说分录图文编辑：沐林财讯关注沐林财讯微信公众号，了解更多财经税务法规政策、资讯、涉税答疑、案例解析等

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