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税法以旧换新指的是国家税务部门实施的鼓励纳税人更新设备或进行技术改造的一种税收优惠措施。
以下是详细的解释：
一、税法以旧换新的基本概念
税法以旧换新是一种税收优惠政策，主要针对企业或个人在更新设备、技术升级方面的投资活动。当企业或个人用新设备替换旧设备时，税务部门会给予一定的税收优惠，如减免部分税款或延长税务优惠期限等。这一政策的目的是鼓励企业技术更新，提升整体经济效益，推动社会技术进步。
二、税法以旧换新的具体形式
税法以旧换新的形式多种多样，包括但不限于以下几种：一是直接抵扣应纳税额，即企业购买新设备时，可根据旧设备的价值直接抵扣部分应纳税款；二是投资抵免，企业用更新设备带来的投资额度可享受一定比例的税收抵免；三是税收减免，对于采用新技术、新设备的公司，税务部门可能给予一定时期的税收减免政策。
三、税法以旧换新的实施效果
税法以旧换新政策的实施，可以有效地鼓励企业投入资金进行技术升级和设备更新，刺激企业生产能力的提升。同时，这一政策还能促进企业采用更加环保的生产技术和设备，推动经济社会的可持续发展。对于国家而言，这一政策有助于提高整体经济的技术水平，提升国家的竞争力。
总的来说，税法以旧换新是一种激励企业进行技术更新和升级的税收优惠政策，有助于推动社会经济的持续健康发展。
以旧换新是指购货方用已经使用过的物品换取销售方的新产品。它实际上是一种以销为主，购销兼有的销售方式。在以旧换新业务中，新产品按正常价格销售，购买方以旧产品换购新产品，旧产品按一定的标准作价抵销新产品的价款。家电“以旧换新”政策极大推动了家电企业销售额的增长，在企业的购销业务中也有很多是以这一方式来完成的，只是业务大多涉及到的是固定资产。以旧换新方式下，购货方支付的补价比率往往会高于25％，因此会计处理不能等同于非货币性资产交易。此外，以旧换新的旧固定资产购置的时间不同，处置时适用的增值税税率也不同；一般人和小规模纳税人的会计与处理也有差别。本文举例说明了以旧换新业务购买方的会计与税务处理。
一、购入新商品成本的确定
根据增值的规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售应税产品的，销售收入为企业新商品的销售价格（不剔除旧商品的收购价）。相应的，购买方应该以新商品的销售价格为基础来确定购入商品的成本。即以新商品的公平市价和运输费、装卸费、保险费及其他归属于商品成本的相关费用来确定新商品的成本。
二、抵价旧商品的会计与税务处理
处理旧固定资产属于企业销售已使用过的同定资产，会计上按照固定资产处置的相关规定进行。根据《》（财税[2008]170号）规定：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税”。因此，如果企业处理的固定资产是在2009年以前购人的，按转让价的4％征收率减半征收增值税；2009年以后购入的，一般纳税人按转让价17％征收增值税，小规模纳税人按3％征收增值税。
三、案例分析
1.一般纳税人的处理
例：2009年11月5日，宏达公司以旧换新从飞腾公司购置一台固定资产。旧固定资产是2005年购入的，原值为38000元，已提折旧34000元。新固定资产不含税售价为44000元，飞腾公司按售价44000元开具了增值税专用发票。宏达公司旧固定资产折价2000元，另以存款支付49480元，取得飞腾公司的新固定资产。购销双方均为一般纳税人，此次业务中没有发生其他相关费用。
一方面，宏达公司购置的新固定资产的价值应按44000元确认固定资产原值；另一方面，处理的旧固定资产属于销售已使用过的固定资产，固定资产是在2009年以前购入的，所以应按转让价的4％征收率减半征收增值税。会计处理如下：
（1）旧固定资产清理
借：固定资产清理
4000.00
累计折旧
34000.00
贷：固定资产——旧固定资产
38000.00
（2）旧固定资产折价
借：应收账款——固定资产折价
2000.00
贷：固定资产清理
2000.00
（3）旧固定资产相关税费
旧固定资产折价视同销售额＝折价÷（1＋4％）＝2000÷（1＋4％）≈1923.08（元）
增值税＝销售额×4％×0.5＝1923.08×4％×0.5≈38.46（元）
借：固定资产清理
38.46
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
38.46
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出——处置非流动资产损失
2038.46
贷：固定资产清理
2038.46
（5）购进新固定资产
借：固定资产——新固定资产
44000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）7480.00
贷：银行存款
49480.00
应收账款——固定资产折价
2000.00
2.小规模纳税人的处理
假定上例中宏达公司为小规模纳税人，其处置旧固定资产的会计及税务处理和一般纳税人相同，只是会计科目“应交税费”只涉及到二级明细科目，即“应交税费——应交增值税”。但购进新固定资产无论是否取得增值税专用发票都不能进行增值税进项税抵扣，新固定资产的成本包含增值税额。会计处理应为：
借：固定资产——新固定资产
51480.00
贷：银行存款
49480.00
应收账款——固定资产折价
近年来，消费品以旧换新优惠政策进一步扩围加力，真金白银的财政补贴，叠加“双节”前后集中释放的消费热潮，让开年消费市场火速升温。国家税务总局天津市河北区税务局聚焦民生领域消费品，打好配套服务“组合拳”，持续激发消费市场活力。
在河北区税务局办税服务厅，办税人于先生从税务干部手中接过《车辆购置税纳税申报表》后，兴致勃勃地拍照发送给妻子刘女士。“今年年初汽车报废更新支持范围扩大，我们当即决定借政策‘东风’置换旧车。”于先生介绍，新购入的理想牌新能源汽车原本需要缴纳31000余元的车辆购置税，享受新能源汽车免征车辆购置税政策后，仅需缴纳税款1000余元。“加上政府补贴，大约能节省5万元，感觉非常划算!”于先生激动地表示，计划利用节约的资金，在春节期间安排一次家庭游，在旅途中感受浓浓的“年味”。
据了解，随着一系列大规模设备更新和消费品以旧换新政策陆续出台，天津市河北区税务局针对经营者和消费者两类主体开展涉税政策宣传。该局深入辖区万达广场等重点商圈，结合即将到来的消费热潮开展专项辅导，对发票额度、发票开具、纳税申报、税收优惠政策进行“一对一”辅导。同时，该局将以旧换新和新能源汽车免征车辆购置税政策作为重点向辖区居民宣介，进一步发挥“以旧换新”政策效力，持续提振消费预期，释放内需潜力。
来源：天津市河北区税务局
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