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一、罚款4000元怎么填写纳税调整

企业在进行年度所得税汇算期间，需要将罚款支出在纳税调整项目明细表的19行次中的“营业外收入-罚款支出，借方累计额”栏里进行填报。这一操作需严格按照国家税务总局的要求执行，具体细节可向当地税务机关咨询。

此外，企业在年度纳税申报表中的第33行次“九、本年应补(退)所得税额(31-32)”中也需要填写相关罚款支出。若该数值为正数，需进行分录操作：以前年度损益调整借方，应交税费-应交企业所得税贷方。

若企业需要缴纳年度汇算清应缴入库税款，则需在企业所得税申报表汇算清缴中提交相关资料，并进行如下分录操作：应交税费-应交企业所得税借方，银行存款贷方。

企业在进行罚款纳税调增处理前，应当详细了解相关法律法规和政策，确保操作的合法性和有效性。同时，企业还应做好准确的记录和报表填报工作，以方便税务机关的核查和管理。

值得注意的是，纳税人应当根据自身情况，结合税款缴纳情况进行汇算清缴。正确理解和处理罚款的纳税调整，对于企业来说至关重要。

为了确保罚款支出的合法合规，企业在处理罚款纳税调整时，还应考虑其对财务报表的影响，避免因不当处理导致财务状况的误导。

企业在进行罚款纳税调增处理前，还应与专业税务顾问进行沟通，确保操作符合相关规定，避免因违规操作导致的额外罚款。

二、税收滞纳金汇算清缴填哪

在汇算清缴时，如果需要缴纳税收滞纳金，应该在纳税申报表中的“增值税及附加税减免税申报表（A类）”中的“增值税滞纳金”栏目中进行申报和缴纳。

税收滞纳金汇算清缴流程如下：

1、登陆国家税务总局电子税务局网站或APP，选择“纳税申报—企业所得税汇算清缴申报”功能；

2、填写纳税人基本信息和所得税申报信息，在申报表中找到“计算纳税调整应纳税额”栏目，选择“其他税费”，在“其他税费明细表”中找到“滞纳金”项目，填报相关信息；

3、确认申报信息，对填报的内容进行审核和确认，然后进行电子签名或加盖电子公章；

4、提交申报信息后，等待税务机关审批并生成汇算清缴清单，应在规定时间内缴纳税款和滞纳金。

综上所述，在汇算清缴时，如果需要缴纳税收滞纳金，应该在纳税申报表中的“增值税及附加税减免税申报表（A类）”中的“增值税滞纳金”栏目中进行申报和缴纳。

【法律依据】：

《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

汇算清缴，常见的纳税调整扣除项目，您晓得么？

如今，2021年度汇算清缴即将开始，经常遇到的纳税调整扣除项目有哪些呢？比如说，现在越来越多的企业希望通过捐赠的方式回馈社会。企业符合规定的公益性捐赠支出，可以享受税前扣除优惠政策，具体是如何规定的？一起来看看！

一、业务招待费支出

税法规定业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，同时有限额的要求，限额为当年销售(营业)收入的5‰和实际发生额的60%中的孰小值。

例1：某从事服装生产的居民企业在2021年销售服装营业收入300万元，管理费用中包含发生的业务招待费20万元，计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？

发生业务招待费的账务处理：

借：管理费用——业务招待费200000

贷：库存现金/银行存款200000

业务招待费税前扣除限额1=300×5‰=1.5（万元）；

业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=20×60%=12（万元）＞1.5万元；

即，业务招待费应调增应纳税所得额=12-1.5=10.5（万元）。

二、广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费在税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(特定行业30%);超过部分可以结转以后年度税前扣除。

例2：某医药制造企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2021年取得商品销售收入500万元，转让固定资产的净收益30万元，销售费用中包含广告费80万元，业务宣传费40万元，计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额是多少？

发生广告费和业务宣传费支出的账务处理：

借：销售费用——广告费800000

——业务宣传费400000

贷：库存现金/银行存款1200000

广告费和业务宣传费税前扣除限额=500×30%=150（万元），实际发生广告费和业务宣传费=80+40=120（万元）＜150万元，即，无需调整应纳税所得额。

三、公益性捐赠支出

税法规定企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。如果用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续使用上述政策。

拓展资料：

1.公益性社会组织

“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

2.扶贫捐赠

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

例3：某制造企业（增值税一般纳税人）当年实现利润总额670万元，其营业外支出中包含通过公益性社会组织向灾区捐款55万元、向目标脱贫地区捐款10万元，因违反规定被市场监督管理部门处以罚款5万元。该企业营业外支出调整的应纳税所得额是多少？

通过公益性社会组织捐款、罚款支出的账务处理：

借：营业外支出——捐赠支出650000

——罚款支出50000

贷：银行存款700000

公益性捐赠支出税前扣除限额=670×12%=80.4（万元），用于目标脱贫地区的捐赠支出可以全额在税前扣除，其余公益性捐赠支出55万元＜80.4万元，准予全部在税前扣除的。

违反规定被市场监督管理部门处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除。

即，营业外支出应调增应纳税所得额5万元。

四、借款利息支出

（一）企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，允许在税前扣除：

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

（二）企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

1.金融企业，为5：1；

2.其他企业，为2：1。

（三）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

例4：某制造企业（增值税一般纳税人）向银行借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营；向境内关联企业借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营，其财务费用中包含支付给银行的借款利息60万元；支付给境内关联方的借款利息60万元，已知关联方的权益性投资为400万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。该企业利息费用调整的应纳税所得额是多少？

支付借款利息支出的账务处理：

借：财务费用——利息支出1200000

贷：银行存款1200000

支付给银行的60万元借款利息支出可以税前扣除。

与关联方的债资比：1000÷400=2.5＞2，可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48（万元）。

即，利息费用应调增应纳税所得额=60-48=12（万元）。

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