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一、印花税需要计提吗?分录怎么做?

在会计实务中，印花税的处理方式可以根据具体情况选择计提或直接入账。对于日常办公用品采购产生的印花税，若为网络采购，通常计入办公费用，无需计提，直接在实际支付时记账。例如，甲公司2023年10月至12月的办公用品采购印花税，按季度申报时直接计入管理费用。对于购销合同的印花税，无论是采购还是销售，印花税的计算通常以合同金额为准，可以预提后缴纳，也可直接计入相关科目。

对于涉及固定资产和无形资产的印花税，购入时的印花税一般作为初始成本的一部分，需要预先计提。在出售这些资产时，印花税则计入税金及附加。例如，甲公司新购入生产线时，除了设备本身费用，还包括的印花税也需要在购置时预先计算并记账。

二、合同印花税会计分录

合同印花税会计分录主要涉及到企业在签订合同时应缴纳的印花税，以及相关的会计处理。

一、合同印花税的核算与缴纳

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。企业在签订合同时，需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。印花税的核算和缴纳是企业财务管理中的一项重要工作，需要遵循相关会计准则和税法规定。

二、合同印花税的会计分录处理

1.印花税计提

当企业签订合同时，需要根据合同金额和印花税税率计算出应缴纳的印花税金额。这一步骤在会计上称为印花税计提。会计分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税金——印花税

这一分录表示企业根据合同金额计提了应缴纳的印花税，将其计入税金及附加科目，同时形成应交税金的负债。

1.印花税缴纳

企业在规定的时间内将计提的印花税缴纳给税务部门。缴纳印花税时，会计分录如下：

借：应交税金——印花税

贷：银行存款

这一分录表示企业实际缴纳了印花税，将应交税金的负债减少，同时将银行存款减少相应的金额。

三、注意事项

1.印花税的计算和缴纳应严格按照税法规定进行，避免产生税务风险。

2.企业应建立健全的印花税管理制度，确保印花税的计提和缴纳工作的准确性和及时性。

3.在进行会计分录处理时，应确保分录的准确性和合规性，避免产生会计错误或违规行为。

综上所述：

合同印花税会计分录涉及到印花税的计提和缴纳两个环节。在计提印花税时，企业应将其计入税金及附加科目，并形成应交税金的负债；在缴纳印花税时，企业应减少应交税金的负债，并减少银行存款相应的金额。企业需要遵循相关会计准则和税法规定，确保印花税会计分录的准确性和合规性。

法律依据：

《中华人民共和国印花税法》

第五条规定：

印花税的应纳税额，按照下列规定计算：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

《中华人民共和国会计法》

第十条规定：

下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

印花税的计税依据，需要计提吗？

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。而企业在计算缴纳印花税时，需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳主线或者划销，办理完税手续。

一、印花税的计税依据。印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，其一般项目主要包括，一是购销合同的计税依据为合同记载的购销金额；

二是加工承揽合同非计税抑菌是加工或承载收入的金额；

三是建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用；

四是建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

五是财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经过计算后，如果税额不足一元的，按一元贴花；

六是货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；

七是仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用；

八是借款合同的计税依据为借款金额；

九是财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。

十是技术合同的计税依据为合同所载的价款；

十一是产权转移书据的计税依据为所载金额；

十二是营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额，其他账簿的计税依据为应税凭证件数；

十三是权利、许可证照的计税依据为应税证件数。

二、印花税是否需要计提。企业计算和缴纳的印花税，由于不会发生应付未付税款的情况，因此是不需要预计应纳印花税的金额，同时也不存在与税务机关结算和清算的问题。因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”会计科目，也就不需要预提印花税。

比如，甲企业是一家新设立的企业，设立当年企业发生相关业务事项为，即企业取得房屋产权证一件，工商营业执照一件，土地使用证一件；与其他企业签订转让专用技术合同一份，金额150万元；与客户签订产品销售合同一份，金额500万元。计算应缴纳的印花税，并进行会计处理。

印花税税额的计算：

企业领受权利、许可证照应纳印花税=3*5=15元

企业签订产权转移书据应纳印花税=1500000元*0.5%=750元

企业签订产品销售合同应纳印花税=5000000元*0.3%=1500元

则当期应缴纳的印花税为15元+750元+1500元=2265元

缴纳印花税的会计处理：借：税金及附加——印花税2265元

贷：银行存款2265元

总之，印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，而企业计算和缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，因此也就不需要预计应纳印花税的金额，同时也不存在与税务机关结算和清算的问题。

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2022年4月16日

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