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1)纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费2.5%、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)
2)纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.
纳税调整增加额会计分录
1、执行企业会计准则的借:以前年度损益调整贷:应交税费--应交所得税缴纳借:应交税费--应交所得税贷:银行存款结转借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整
2、执行小企业会计准则的借:所得税费用贷:应交税费--应交所得税缴纳借:应交税费--应交所得税贷:银行存款
纳税调整主要有三个方面
一是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务，扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税.这一规定减轻了此类纳税人的税收负担.
二是可选择适用简易计税方法的范围扩大，将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围，适用3%的征收率.其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2012年12月31日.试点的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.此外，原政策规定，试点一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡、公交客运、轨道交通、出租车)，也可以选择简易计税.
三是船舶代理服务归入港口码头服务子目录，一并适用6%的增值税税率缴纳增值税.原政策规定，提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税，税率为11%，现在这项旧政策作废，相关企业税负明显降低.?根据文章中的介绍，企业按照税法的规定，导致的暂时性差异中，有需要进行纳税调增的科目，也有需要进行纳税调减的会计科目，我们上面文章中主要介绍了纳税调增的会计科目，大家可以参考下.
附加税指随正税按照一定比例征收的税。企业发生计提附加税的业务时，会计人员一般将计提的附加税计入应交税费、税金及附加等科目核算，具体的会计分录怎么写？
计提附加税的会计分录
计提时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
实际缴纳时
借：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
贷：银行存款
期末结转到本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
税金及附加是什么？
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
企业会计中，跨年度调账是常见操作。当小企业发现需要调整以前年度的成本费用时，可以通过“以前年度损益调整”账户来处理。具体操作如下：首先，将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。若需调整的为利润，则记贷方；反之则记借方。接着，进行所得税纳税调整，补交所得税时借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税金--应交所得税”账户；多交所得税则作相反分录。之后，将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配--未分配利润”账户，完成账务调整。同时调整盈余公积的计提数，补提时借记“利润分配--未分配利润”，贷记“盈余公积”；冲减多提盈余公积亦作相反分录。
若发现上一年度多提管理费用，可通过“以前年度损益调整”科目调整。具体处理方式：若多提管理费用，借记“银行存款/其他应付款等”，贷记“以前年度损益调整”；反之，借记“以前年度损益调整”，贷记“未分配利润”。此科目用于调整企业以前年度多计或少计的重大盈亏数额，以确保本年度利润总额的准确性。多记收入、少记费用时，调整至“以前年度损益调整”科目，调整后余额结转至“利润分配”科目，进而调整盈余公积。调账结果不能影响当期“本年利润”科目。
汇算清缴正在如火如荼的进行中了，小伙伴们你们是否有遇到跨期的费用票呢？小企业会计准则和企业会计准则的账务处理是不一样的，你们都是怎么做的呢？
举例说明：
小甲是周周有限公司的业务员，在2023年1月份报销差旅费时，财务人员发现有35000的差旅费票据是2022年的，财务人员在2022年时没有预先计提该费用，不同的会计准则下该如何处理呢？
小企业会计准则的账务处理
借：管理费用—差旅费35000元
贷：库存现金/银行存款等35000元
企业会计准则的处理：
借：以前年度损益调整35000元
贷：库存现金/银行存款等35000元
政策依据：
2013年新生效的《小企业会计准则》，该准则按未来适用法，取消以前年度损益调整科目，发生的相关业务直接计在当期损益。“未来适用法”，是指将变更后的会计政策、会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在发现差错时，不论该差错发生在本期或者前期，均作为本期差错进行更正的方法。所以执行《小企业会计准则》的企业，不需要使用以前年度损益调整科目，不管金额大小，都直接计入当期损益。
我们在学习各类考培类的科目时（初级、中级、税务师、注会等）所学的是企业会计准则，但是在实际工作中，我们时常会遇到企业用的是小企业会计准则，小企业会计准则和企业会计准则有的会计科目的使用及账务处理是不一样的，小伙伴们你们是否存在有小企业会计准则和企业会计准则的会计科目混淆的情况呢？
周周收集到了有关小企业会计准则和企业会计准则的不同之处，我们一起来区分一下吧！
1.应收账款中坏账损失的确认
2.存货
3.固定资产的盘盈、盘亏及后续支出
4.无形资产、分期收款销售、销售退回或折让
5.营业外收支、汇兑损益、所得税费用、税金及附加、资本公积
6.备用金、借款利息、投资者投入非货币性资产初始成本计量、财务报告
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