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审计发现，有的公车支出费用从账面看似乎合理合法，但其中的问题也由明转暗更加隐蔽，增加了审计的难度，这就需要我们及时转换思路，找准切入点，发现问题线索。
一、看是否有完善的内部控制制度及其执行情况。
一是重点掌握被审计单位的公车定编数、实有数及型号，审查车辆是否存在超编及车辆配置超标的问题。二是重点审查被审计单位公车管理内控制度是否健全，是否严格按照公务用车派车审批程序以及公务用车使用登记规定严格管理车辆。比如油卡管理、定点维修制度是否执行到位。如果发现该单位如内部控制制度不完善或制度执行不严，则在油料管理、公车使用维修等方面可能存在违规违纪问题。
二、审查公务用车燃油费支出情况。
按正常情况，一辆公车一周工作日运行5天，一天最多跑不到8个小时。按此标准测算，一辆车一年或一天的耗油量在一个合理区间。审计时第一是收集被审计单位公车基本信息，包括行驶证、号牌、型号、购置使用年限、排量、油箱最大容积、加油卡和近几年运行里程等内容。二是收集该单位的加油情况。如使用IC卡加油的，可查看每次加油数量小票；未实行IC卡加油，可直接调取用车派出单和统计该车燃油费支出较高的某几个年度或月份的所有加油发票。根据上述收集到的情况和数据，制作燃油费支出情况统计表，统计筛查该车单次加油量大于该车油箱最大容积的数据(单次加油量小于且接近或等于该车辆油箱最大容积的部分不予考虑)，有明显异常数据的，需要进一步核实。审查加油的间隔日期，审查是否存在同一日期加油次数大于1次或连续日期且加油金额和数量相同等异常情况。同时查看加油日期和过路费支出票据有无发生在节假日、双休日或车辆维修期间，如发现异常数据，可向有关人员做调查笔录进行核实。被调查人如不能作出合理解释和提供有效证明能够排除异常的，可初步判定该单位油料管理上存在巨大漏洞，可能存在私车公养或多报燃油支出形成变相列支等其他违规违纪问题。
三、审查公务用车维修支出费用。
一是审查是否存在报销非本单位车辆维修费用等问题，主要是验证车辆归属，调取“维修结算审核单"中车辆信息进行核对，确定车辆是否为被审计单位车辆。二是核对车辆维修信息。了解被审计单位车辆维修管理流程，可调取车辆维修清单、车辆修理单位的维修明细表等资料，核实车辆维修基础信息资料与报销资料是否存在不符的问题，查找分析具体原因。三是审查车辆维修是否存在过度的问题。车辆的维修保养应根据车辆的实际使用状况和运行里程而定，但有些单位存在对公车过度维修的现象。审计人员可选取抽查公务用车维修费用支出较大或维修频率较频繁的年度或月份的维修保养支出单据，按照维修保养时间项目等因素进行统计，分析车辆是否存在短时间频繁维修、维修项目相同或内容相近、正常保养零配件更换频次与正常使用时间不相吻合进行过度保养或维修的问题。如出现上述情况需进一步查找原因看是否存在虚列维修费用变相列支的问题线索。
车辆管理对于车多、人多、用车频率高的企业来说，实现统一的管理、调度、维护是重要的行政服务事项之一。由于车辆管理的多维度性和车辆使用的灵活性，传统的表格管理方式很难及时跟进企业车辆的使用状态，导致管理乱，用车难。
OA系统通过表单建模、流程、台账等功能，实现车辆统一、有序的调度管理，保证用车原因明确、目的地清晰、出行安全。
（OA系统车辆管理方案架构）OA系统车辆管理方案：
1、建立车辆卡片，实时了解车辆信息：车辆卡片建立后能够显示车辆的基本信息，主要包括：车牌号、厂牌型号、驾驶员、状态以及用车人的相关信息，车辆信息自动在OA系统更新，会自动形成所有车辆的状态报表，使车辆管理员和用车申请人能够实时了解公司所有的车辆和信息。
（车辆查询）多维度车辆维护：为了保证公司资产安全和行车安全，OA系统从驾驶员、油费、保险、维修保养、车辆年检等维度对车辆进行全方面的管理：
a.驾驶员管理：对驾驶员的信息进行统一全面的管理，记录了驾驶员驾照扣分情况、驾照到期时间、培训记录和违章记录，并且，会有短信自动提示到期换证和扣分情况。
b.油费管理：在系统中统一管理油费支出，方便后期统计油费使用情况。
c.保险管理：OA系统中记录了车辆保险的金额、到期时间和保险公司等信息，在保险到期前自动以短信等方式提醒。
d.维修管理：发现车辆损坏，可以新建车辆维修流程，填写损坏情况，可上传照片等附件作为补充说明。可关联相关的流程、项目，让损坏用车原因便于查询。提交至系统后，车辆状态即为“维修中”。
e.车辆年检：台账中记录了每辆车的年检日期和下一次年检日期，可设置到期提醒。
2、发起用车申请
PC端/移动端发起申请：员工需要用车时，可以直接在PC端或者移动端中发起用车流程，在发起界面可以看到已预订但还未外出的用车信息。在申请页面可关联相关的项目和流程，让用车原因便于查询；如果时间地点符合自己的外出行程，可以与用车人联系拼车，节约资源。
微信订乘：OA系统通过云桥集成，在微信端搭建订乘系统，方便了员工上下班出行。在微信订乘系统中，班车信息实时发布，员工可以随时了解班车动态，避免出现因为班车信息调整而导致出行困难的情况。
为了规范线路信息，方便查找，OA系统对公司班车的线路进行了编号，并录入系统，员工可通过订乘系统的线路进入查阅。在订乘管理首页，可根据日期进行选择，根据需要选择订乘类型、线路和人数提交订乘申请。
（提交订乘申请）3、以流程管控用车全过程
管理员分配车辆：OA系统申请用车流程提交后，首先需要部门负责人审批，批准后由行政部车辆管理员分配车辆。车辆管理员分配时可以选择到所有空闲的车辆，同时也能看到所有已预订的车辆，如果有符合拼车的，也可以提醒用车人联系拼车。
（管理员分配车辆）在选择完车辆之后，会自动带出驾驶员相关信息，方便用车人联系车辆，不耽误行程。
门卫放行：车辆管理员分配完车辆后，流程流转至门卫处，等待放行。同时车辆卡片上的使用人信息自动更新，车辆状态即为已预订，其他人员申请用车时可以看到本条车辆预订信息。
车辆出公司时，门卫在电脑上核对车牌信息，并且为了统计车辆出行的里程数，检查车辆出发时的公里数并录入系统。提交流程后，到达门卫返回确认节点，同时OA系统自动记录车辆出发日期，不需要人工再次输入。
返回确认：门卫在待办流程中可以看到待放行和已放行的车辆状况。车辆回来时，须在门卫登记返回公里数并提交流程归档。OA系统自动计算本次使用公里数，同时自动记录返回日期，使车辆行驶过程有记录，及时进行油耗管理。
车辆归档：车辆回公司归档后，系统自动将车辆状态变更为空闲，可进行新的申请。
4、车辆统计分析报表
OA系统通过报表功能，打造了用车申请统计表、车辆行驶统计表、驾驶员本月外出次数统计表。每位员工的用车次数、车辆行驶里程以及驾驶员外勤次数通过图表清晰可见。
管理层能够通过车辆统计报表，分析车辆去向、车辆能耗情况，决定是否购置新车和新车类型，并且可以快速了解司机的工作状态。
（车辆统计报表）OA系统车辆管理能够实时了解每一辆车状态，掌控已派出车辆的反馈时间，方便调度；
微信订乘系统中班车信息实时发布，全面统计各条线路乘车人数；
申请用车时，可以看到已预订将要外出车辆，拼车节省用车资源；
车辆统计图形和数字报表，给管理层提供更客观准确的分析依据。
关注用车管理内控制度执行情况
关注被审计单位公务用车管理内控制度建立健全及执行情况，查阅《公务用车使用管理规定》，审核是否按照公务用车派车审批程序以及公务用车使用登记规定、公开公示制度、“一车一卡”油料管理制度、公车定点维修制度等执行。
如内部控制制度执行不严，则在油料管理、公车维修等方面可能存在违规违纪问题，需要进一步审计。?
关注异常加油情况
首先，收集被审计单位所有车辆基本信息。
即车辆的行驶证、车辆使用手册、号牌、型号、数量、所使用的IC加油卡卡号。
其次，收集被审计单位近年来车辆购置情况。包括购车发票、购买车辆保险、购置税发票，统计各车辆的油箱最大容积、车辆行驶里程。
最后，收集被审计单位近年来的加油情况。到石油公司，按照被审计单位公务用车情况，对应IC加油卡卡号分别导出并拷贝加油台账对账单数据(Excel格式），具体审计方法如下：
筛查各IC加油卡所对应车辆单次加油量大于该车辆油箱最大容积的数据。单次加油量小于且很接近或等于该车辆油箱最大容积的情况不予考虑，只筛选出单次加油量大于车辆油箱最大容积的部分。如X年X月X日X时X分，001号车使用002号IC加油卡在A加油站加注95号汽油199.02升，此次加油量为该车辆油箱最大容积70升的2.84倍，明显为异常数据，需要进一步核实。
筛查同一日期加油次数大于1次的加油情况，进而发现同一日期（或同一时间段）加注不同数量或不同品种油料的问题。如X年X月X日11时52分、55分，002号车使用003号IC加油卡在B加油站分别加注95号汽油46.46升、30升，15时07分又在C加油站加注92号汽油27.89升，累计加油104.35升，而该车辆油箱最大容积为60升，明显出现异常数据，需要进一步核实。
根据以上发现的异常数据，初步判断被审计单位油料管理存在的漏洞，是否有私车公养、倒卖油料等违规违纪问题。?
关注异常维修情况
首先，收集被审计单位近年来车辆维修情况。
从账务系统导出各年度“经费支出明细账”(Excel格式），在“摘要栏”查找筛选出“车辆维修费”部分内容；制定“时间、车牌号、维修内容、数量、单价、金额、维修厂家、经手人、备注”等要素的“XX车牌号公务用车维修情况统计表”(Excel格式），根据“车辆维修费”所显示的时间和会计凭证号，按年度查找会计凭证，根据凭证附件“车辆维修清单”来填列表格。
其次，筛查异常维修情况。
考虑到维修厂家普遍存在以往年度的维修资料保管不善的问题，审计人员将重心放在内部证据审核上。分别筛选统计“XX车牌号公务用车维修情况统计表”维修内容中各零配件数量及金额，根据更换时间间隔（频次）来判断零配件更换是否合理。审计对于金额小、更换时间间隔相对较长的零配件不予考虑，仅筛查零配件更换频次与正常使用时间极不吻合、维修项目极不正常的情况。如Ｃ号公务车（2012年4月购置）于2017年3月至2018年12月期间，22个月内更换轮胎13个，金额16116元。2017年6月至2018年4月，C号公务车在车辆保修期内更换汽车轴承、空调压缩机等大额配件11个，金额24060元。根据以上发现的异常数据，可初步判断被审计单位在公车维修中存在虚构维修项目骗取国家资金或套取现金等问题。?
关注其他方面可能存在的问题
通过对被审计单位及其下属（级）单位的审计调查和对车辆维修情况的统计分析，可发现占用、借用下属（级）或其他单位车辆的问题。
通过购置车辆、车辆保险和购置税发票等资料，可判断被审计单位是否存在违规购买、配置超标车辆等问题。?
来源来源：中国内部审计协会
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