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长期股权投资,入账价值和初始投资成本,长期股权投资成本法和权益法下分配现金股利的区别??

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一、长期股权投资,入账价值和初始投资成本

长期股权投资的入账价值和初始投资成本主要取决于企业合并与否。在企业合并的情况下,无论是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并,都需要明确初始投资成本的具体计算方式。同一控制下企业合并时,如果持股比例在50%以上,初始投资成本为被投资方所有者权益账面价值的份额,采用成本法核算。付出对价的账面价值与初始入账价值的差额应倒挤记入“资本公积——股本溢价”科目。在此情况下,初始入账价值与初始投资成本相同,即为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额。而在非同一控制下的企业合并中,如果持股比例在50%以上,初始投资成本则为付出对价的公允价值,同样采用成本法核算。初始投资成本不会与付出对价的账面价值进行调整,因此,初始入账价值与初始投资成本保持一致,均为付出对价的公允价值。在非企业合并的情况下,如果持股比例低于20%,初始投资成本为付出资产的公允价值,采用金融资产核算方式。初始投资成本与付出对价的公允价值相同,不存在需要调整的差额,因此初始入账价值与初始投资成本也相同,即为付出资产的公允价值。如果持股比例在20%至50%之间,初始投资成本同样是付出资产的公允价值,但采用权益法进行核算。当初始投资成本大于被投资方可辨认净资产公允价值的份额时,这部分差额不调整长期股权投资的初始投资成本,视为商誉。反之,如果初始投资成本小于被投资方可辨认净资产公允价值的份额,则差额作为“营业外收入”处理,同时调整长期股权投资的账面价值。在这种情况下,初始入账价值会根据上述调整进行重新计算。

二、长期股权投资成本法和权益法下分配现金股利的区别??

1.取得时,在成本法核算下是按照被投资单位所有者权益账面价值*持股比例计算其投资成本;初始投资成本和所支付对价的账面价值的差额,调整留存收益。

2.在进行后续计量时,成本法下,分配现金股利时做账,借:应收股利贷:投资收益权益法下,如果被投资单位的所有者权益发生变化。

长期股权投资(Long-terminvestmentonstocks)是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常视为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。

长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份,成为被投资单位的股东,并通过所持有的股份,对被投资单位实施控制或施加重大影响,或为了改善和巩固贸易关系,或持有不易变现的长期股权投资等。

永辉超市:全资子公司重庆永辉出售中百集团股权获利

北京

金融界12月18日消息,2024年12月3日至12月17日,永辉超市全资子公司重庆永辉通过集中竞价方式累计出售中百集团6710.1287万股,占其股本的9.87%,出售金额约4.40亿元。出售前公司持有中百集团对应股权的账面价值为2.79亿元,初始投资成本为4.86亿元,本次出售将增加2024年投资收益约1.61亿元(未扣除相关税费),上述股权累计确认投资收益约为-0.46亿元。截至公告日,公司及下属子公司不再持有中百集团A股股票。

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初始投资成本与账面差额
发布人:15537624084 发布时间:2025-03-03