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一、营业成本包括哪些科目

营业成本包括哪些科目

营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用.营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本.

一、主营业务成本

主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本.企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额.

企业应通过"主营业务成本"科目，核算主营业务成本的确认和结转情况.

企业结转主营业务成本时，借记"主营业务成本"科目，贷记"库存商品"、"劳务成本"科目.期末，应将"主营业务成本"科目余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"主营业务成本"科目.

二、其他业务成本

其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出.其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等.

企业应通过"其他业务成本"科目，核算其他业务成本的确认和结转情况.

企业发生或结转的其他业务成本，借记"其他业务成本"科目，贷记"原材料"、"周转材料"、"累计折旧"、"累计摊销"、"银行存款"等科目.期末，应将"其他业务成本"科目余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"其他业务成本"科目.

生产成本属于什么科目?

生产成本亦称制造成本，是指生产活动的成本，即企业为生产产品而发生的成本，属于成本类科目.成本类科目是反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目.

二、营业成本包括哪些?

营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。

主营业务成本：是企业通过销售商品或提供劳务所产生的主要业务活动的成本。当企业确认相关收入时，或每月末，会将已销售商品或提供劳务的成本计入主营业务成本。它按业务种类详细划分，并在期末将余额转入“本年利润”科目，结转后该科目余额为零。

其他业务成本：涉及非主营业务活动的支出，如销售材料的成本、固定资产折旧、无形资产摊销、出租包装物的费用等。这些成本反映了企业多元化经营的部分，也是企业日常运营中不可或缺的一部分。

进一步地，对于工业企业来说，产品生产成本主要由以下几个部分构成：直接材料：直接用于产品生产的原材料和消耗品。直接工资：包括直接生产人员的薪酬福利。其他直接支出：涵盖福利费用等。制造费用：企业可根据需要调整的成本项目。

营业成本/销售费用的涉税风险与防范方法

营业成本主要由生产相关的费用组成，如原材料费、员工工资和生产过程中的其他费用。销售费用则包括了促销产品和增加销售量所需的支出，例如广告费、营销活动费和销售相关的佣金等。

然而，由于税收法规的复杂性和企业内部管理的多样性，企业在处理营业成本和销售费用时，可能会因为对税法理解不足、内部控制不严或操作不当，而导致税务风险。因此，企业需要采取有效的防范措施，以确保税务合规，避免不必要的税务处罚。

那么，营业成本和销售费用在税务方面可能面临哪些风险，又该如何进行有效的管理和防范呢？

1：营业成本涉税风险及防范方法

营业收入与成本匹配分析

通常，企业的营业收入和营业成本应表现出相同变动趋势。若成本上升而收入下降，可能存在少计收入或多计成本的问题，这会引起税务机关关注，造成税务风险。为了控制这种风险，企业应采取以下措施：

核对各类账目的一致性：首先，要核对明细账与总账、财务报表的一致性，确保这些记录之间相符。包括检查营业成本与收入的勾稽关系，即营业成本是否与销售收入、生产成本、存货变动等项目在金额和时间上相匹配。这种一致性核对有助于核实企业在记录营业收入和营业成本时的准确性，从而避免出现操纵营业成本的情况。

核对主营业务收入与成本账户：其次，应详细核对主营业务收入账户和主营业务成本账户，以及相关的原始凭证。这一步骤是为了确保企业记录的经营收入与经营成本口径一致，避免因口径不一致而导致的不匹配问题。

确保存货计价方法的一致性：然后，需关注发出存货的计价方法是否在前后期间保持一致。有的企业可能会为了减少税收负担而随意改变存货计价方法，例如在物价上涨期，可能会在税收优惠期采用先进先出法，而在税收优惠期结束后改为加权平均法。这种行为可能会影响成本的准确性，因此需要进行检查和测试，确保存货计价的合理性和一致性。

确保成本计价方法的正确性：最后，为了防止人为地、随意地根据需要结转成本，应找出具体可能存在问题的产品，并对其成本项目进行进一步分析和抽查测试，以检查其成本计价方法的正确性。这有助于确保成本记录的真实性和准确性，避免因成本计价错误而导致的营业收入与成本不匹配问题。

产品成本项目构成分析

产品的成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用三个主要部分。产品成本项目构成不合理，成本结构不符合行业特点，以及成本项目比重异常变动，都有可能会起税务机关关注，增加税务风险。为了控制这种风险，应采取以下措施：

确保成本项目比重的稳定性：各成本项目的比重稳定性是评估企业成本控制能力的重要指标。在正常情况下，各成本项目的比重应该是相对稳定的。如出现比重的异常变动，或者成本结构不符合行业特点，则可能表明企业在成本核算上存在问题，或成本控制上存在不足，或市场环境变化，影响了成本结构。

出现这种情况，企业应进一步对成本项目比重的变动进行深入分析，分析是由于原材料价格波动、生产效率变化、工艺流程调整，还是由于成本核算错误引起。同时将自身的成本项目比重与同行业其他企业的数据进行比较，如发现成本结构与行业标准存在显著差异，则可能存在不合理的费用分配或成本核算错误等问题。在这种情况下，企业需要结合税务法规和行业实践，重新评估和调整成本核算方法，确保所有成本的税务处理符合税法规定。

分析具体的成本项目：对成本项目中的具体项目，如直接材料、直接人工和制造费用进行详细分析，包括分析这些成本项目的金额变化、以及与上年同期的对比情况。项目分析能够揭示成本中可能存在的税务风险点。例如，如果某个成本项目的金额或较上年同期异常，则能表明存在不合理的费用分配或成本核算错误。此外，企业还应关注成本项目的季节性波动和趋势变化，以确保税务处理的准确性。

成本项目的进一步测试：为了防止企业人为地、随意地根据需要结转成本，应对具体可能存在问题的产品进行成本项目的进一步分析和抽查测试。这有助于确保成本记录的真实性和准确性，避免因成本计价错误而导致的营业收入与成本不匹配问题。

2销售费用涉税风险及防范方法

销售费用与营业收入匹配分析

销售费用是企业为促进销售而发生的费用，与营业收入紧密相关，正常情况下两者变动趋势应一致。如营业收入下降而销售费用上升，则可能表明存在少计收入或多计费用的问题。

为有效控制这种风险，企业应密切关注销售费用的变动趋势，并将其与营业收入的变化进行对比分析。通过比较本期与上年同期的销售费用与营业收入的变化，分析销售费用变化的合理性，并对任何显著变化进行深入分析，确定原因，从而采取适当的调整措施。

此外，企业还应将自身的销售费用率与行业内其他企业的数据进行比较，以评估其合理性。如果发现企业的费用率高于行业平均水平，则需对销售费用中的关键项目，例如销售人员薪酬、手续费及佣金和广告宣传费等，进行合理性和必要性的验证。细致审查这些费用，以保证它们既符合企业的实际运营需求，又与收入水平相匹配。

手续费及佣金合规性分析

手续费及佣金通常与企业的销售、市场推广或中介服务相关，其税前扣除需满足一系列具体条件。手续费及佣金的支出如不符合税法的扣除标准，或存在多计费用的问题，都会有税务风险。手续费及佣金税前扣除的条件包括如下：

实际发生的费用：手续费及佣金必须是企业在实际业务过程中真实发生的支出，而非虚构或预估的费用。与生产经营相关：这些支出必须直接与企业的生产经营活动相关，能够证明是为了促进企业主营业务的发展而支付的。签订书面合同或协议：企业应与服务提供方签订正式的书面合同或协议，明确服务内容、费用标准及支付方式。合法经营资格：服务提供方应具有合法的经营资格，包括持有有效的营业执照或专业资质证明。签订合同或协议的单位或个人：不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等，以确保费用支付的独立性和公正性。支付的手续费及佣金数额：不得超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的一定比例。一般企业为所签订服务协议或合同确认收入金额的5%，保险企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%。支付方式：除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付，以确保交易的透明性和可追溯性。
实际操作中，企业应确保所有手续费及佣金的支付都有充分的文件支持，包括合同、发票和支付凭证等。这些文件不仅证明了费用的真实性和合理性，而且在税务审计时可以作为重要的证据。企业还应建立内部控制机制，对手续费及佣金的支付进行严格审核，以防止不必要的税务风险。此外，应注意手续费及佣金的税务处理可能因行业而异。例如，保险企业在计算手续费及佣金的税前扣除时，需要遵循特定的比例限制。

广宣费合规性分析

广告费和业务宣传费的税前扣除受到税法的严格限制。根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过30%，烟草企业一律不得扣除），一般企业不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于房地产开发企业，计算基数还需包括销售未完工产品的收入和销售未完工产品转完工产品确认的销售收入。如企业超额扣除广告费和业务宣传费，或者错误地将这些费用计入其他成本项目，都可能引起税务问题。

为了有效防范这种风险，企业首先需要严格遵守税法规定的扣除比例，需注意特定行业的扣除比率和特殊计算基数。其次应建立和执行内部控制机制，确保这些费用的支出不仅真实、合理，而且与营业收入相匹配，所有相关费用的支出都有充分的文件支持，包括合同、发票和支付凭证，以证明费用的真实性和合理性。此外，在年度预算和费用配置时，企业应进行详尽合理的财务规划，考虑广告费和业务宣传费的税务合规性、成本效益比以及市场推广策略，以防范税务风险。

代垫费用合规性分析

代垫费用可能被错误地计入销售费用，导致多计费用，增加税务风险。

根据会计准则规定，企业材料采购的外地运杂费应计入存货成本，代购货单位垫付的包装费、运杂费应借记“应收账款”科目，而不能作为企业的费用列支。企业应确保代垫费用不计入销售费用，避免因为费用核算错误而导致税务风险。

营业成本和销售费用的涉税风险防范是企业财务管理的重要组成部分。通过加强对营业成本和销售费用的管理，采取有效的防范措施，企业可以降低税务风险，确保税务合规。

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