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一、食品、饮料、烟、酒类产品税率是多少?食品类产品的税务编码是什么

食品、饮料、烟、酒类产品的税率为:0.13

食品、饮料、烟、酒类产品的税务编码为：103

食品、饮料、烟、酒类产品简称：食品类产品

二、开增值税发票，红牛饮料的商品编码是什么?急!急!急!

开增值税发票，红牛饮料的商品编码为22021000。

商品税分类代码分为六大类商品、劳务、销售服务、无形资产、不动产、无销售行为的非应税项目。后续代码已更新多次。企业在使用增值税计费系统时，首先将计费系统升级到最新版本，然后使用正确的商品税分类编码开具发票，以确保税种分类编码的更新和准确。在增值税发票软件（taxukey版本）之中对货物和服务的税务分类代码进行编码，首先登录计费系统之后，点击“系统设置-基本编码设置-定制商品和服务编码”进入商品编码界面。在右侧选择商品编码类别，点击左侧“新建商品”。在新产品输入框中输入名称，自动生成简化代码，继续输入规格、单位、单价，点击“立即提交”。单击要编码的商品行最左侧的“代码分配”按钮。在弹出的商品和劳务税分类编码表之中选择正确的编码，或通过查询搜索选择要分配的商品编码。检查是否使用优惠政策、确认税率以及是否包含税号以确认提交。此时，返回产品代码页面，看到产品代码分配成功，并显示相应的代码。如果需要批量赋码，可以勾选多个需要赋码的同类产品，点击“批量赋码”按钮完成赋码。商品编码模块还提供导入、导出和打印功能。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

注意：这8类产品不是农产品，不适用低税率！

2024-08-05 16:08·沐林财讯针对农产品，经常有财税朋友问：这个产品是不是农产品？这个产品免不免税等问题。但是，在实务中，由于农产品种类繁多，形态各异，功能不同，到底那些属于真正的农产品，哪些属于食品，不少人处于一种“懵圈”的状态。尤其在税收领域，农产品和食品适用的税率不一样，享受的优惠也不一样，如果不能准确区分，会给企业带来不必要的税务风险。本文就实务中一些“似是而非”的农产品做总结，帮助企业及财务人员更好的进行区分，正确进行税务处理。

01、什么是农产品？

农产品实际上并没有一个非常明确的官方定义，非要找一个比较权威的定义，可以参照《中华人民共和国农产品质量安全法》：本法所称农产品，是指来源于种植业、林业、畜牧业和渔业等的初级产品，即在农业活动中获得的植物、动物、微生物及其产品。

另外，实务中，还有“初级农产品”的称呼。所谓初级农产品是指从农业生产中直接获得的未经过深加工处理（未加工或加工程度较低）的农产品。具体来说，初级农产品包括种植业、畜牧业、渔业未经过加工的产品。在农业活动中，这些产品可以直接获得，也可以经过一定的加工，如分拣、去皮、剥壳、粉碎、清洗、切割、冷冻、打蜡、分级、包装等，但这些加工过程不能改变产品的基本自然性状和化学性质。

所谓初级农产品，实际上就是农产品。实务中，为什么会出现初级农产品的称呼呢，个人认为主要是与深加工农产品进行区别，但是，根据农产品的定义，深加工农产品不属于农产品。

02、这是产品不是农产品

在税收领域，其实并没有初级农产品的说法。比如：增值税领域，财税字〔1995〕52号（以下简称52号文件）将农产品称之为“农业产品”，简称就是农产品。结合52号文件关于《农业产品征税范围注释》（以下简称《注释》）的相关规定，下列产品不属于农产品。

速冻食品、方便面、副食及各种熟食品

《注释》规定：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于农产品。

但是，切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面等粮食复制品，属于农产品。

另外，豆腐、豆腐皮、腐竹等豆制品、熟制的水产品、肉类熟制品也不属于农产品。

罐头

罐头，最初指的是一种包装食物的方法，现在所说的罐头，主要指的是罐头食品。比如，《注释》规定：罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。

因此，根据《注释》的规定，各种蔬菜罐头、水果罐头、竹笋罐头、水产品罐头、肉类罐头及蛋类的罐头，不属于农产品。

茶叶

《注释》规定：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于农产品。

但是，毛茶，比如：红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等，属于农产品。

毛茶和精制茶的主要区别如下：

毛茶，参照财税〔2008〕149号（企业所得税农产品初加工）的定义，对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理制成的茶。

精制茶，参照52号文件规定，茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的茶。

对比上述工序，可以发现，毛茶和精制茶的所需要的工序是不一致的，精制茶所需的工序更多，更复杂。

果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果等

《注释》规定：果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于农产品。

提醒注意：小麦、稻谷、玉米等经过碾磨加工后的产品，比如：面粉，米，玉米面、渣等，仍然属于农产品；胡椒、花椒等经过碾磨后生成的胡椒粉、花椒粉，就不属于农产品。为什么呢？

奶类产品

《注释》规定：用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于农产品。

另外，根据国家税务总局公告2011年第38号的规定，符合食品安全国家标准的巴氏杀菌乳和灭菌乳，属于农产品，调制乳则不属于农产品。

注：调制乳是以不低于80%的生牛（羊）乳或复原乳为主要原料，添加其他原料或食品添加剂或营养强化剂，采用适当的杀菌或灭菌等工艺制成的液体产品。

植物油

根据《增值税暂行条例》第二条的规定，食用植物油按农产品适用低税率，即除食用植物油之外的其他植物油，不属于低税率产品。但是，哪些油属于食用植物油呢？

根据国税发〔1993〕151号的规定，植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。

食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。

另外，根据规定，棕榈油、茴油、毛椰子油、花椒油、橄榄油、核桃油、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油，按照食用植物油征收增值税。

但是，薄荷油、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油，即不属于农产品。

中药类

《注释》规定：中成药，不属于农产品。但是，利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，属于农产品。

注意：《注释》并没有提及动物类的中药饮片，经查询开票系统税收分类编码，动物类饮片、矿物类饮片及其他饮片，系统设置的增值税税率为13%，不属于农产品。

其中动物类饮片：利用各种药用动物的组织、血液、骨骼、内脏、皮等药材经净制、切制、炮炙等处理后的中药饮片。包括动物全体类饮片、去内脏动物类饮片、动物皮、角类饮片、动物鳞片、贝壳类饮片、动物骨骼、脏器类饮片、动物产物、加工类饮片、其他动物产物、加工类饮片。

其他非农产品

《注释》规定：专业复烤厂烤制的复烤烟叶、锯材（伐倒木经打枝和剥皮后的原木或原条，按一定的规格要求加工后的成材称为锯材）、洗净毛、洗净绒等不属于农产品。

另外，人发也不属于农产品。

以上是笔者整理的实务中容易错认为农产品的相关产品，开票及缴税时要用对税率，避免给企业带来不必要的涉税风险。

来源：祥顺企服作者：祥顺企服图文编辑：沐林财讯关注沐林财讯微信公众号，了解更多财经税务法规政策、资讯、涉税答疑、案例解析等

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