债券投资影响哪些科目核算的内容

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一、债券投资在资产负债表哪个会计科目

债券投资属于哪个会计科目？如何写会计分录？

债券是一种定约证券，以契约的形式明确了投资企业与被投资企业的权利与义务是什么。那么债券投资属于哪个会计科目？如何写会计分录？来跟随深空网一同了解吧。

债券投资属于什么科目?

债券投资属于交易性金融资产会计科目

1、如果债券投资购入时是一年以上到期的，则应计入持有至到期投资科目，年末若是到期期限已经小于一年，那么报表列式时分类为一年内到期的非流动资产。

2、如果债券投资购入时是一年以内到期的，短期内不考虑套利，则建议可作为可供出售金融资产列式。如果短期内要卖，则建议作为交易性金融资产列式。

交易性金融资产：指的是企业为了近期内出售而持有的金融资产。

举例：比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券或股票。

债券投资会计分录

1、购入的时候：

借：债权投资-成本

-利息调整

贷：银行存款

2、确认利息时：

借：应收利息

贷：投资收益

债权投资-利息调整

3、处置的时候：

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资-成本

-利息调整

-应计利息

投资收益

其他债券投资是否有减值?

债权投资方式有哪些?

1、可转让定期存单

可转让定期存单是一种有效的短期对外投资形式，也被称为流通存单，有银行开出，并且可以在二级市场进行转让。一般存款期限为1个月至1年。

2、存款

按照存款期限，存款分为活期存款、通知存款和定期存款三种，按照存款性质，存款分为普通存款和政策鼓励性存款。存款以可以收回作为原则，将把货币资金存入银行或其他信用机构，并且根据存款的期限和种类可以取得一定的利息。

3、银行承兑汇票

银行承兑汇票是一种短期票据，属于对内投资形式。由出票人开出，银行承兑的远期汇票。购买、转让银行承兑汇票时需要缴纳印花税。

应付债券属于哪个会计科目？

企业为筹集资金而发行债券的本金和利息，应通过应付债券科目核算，应付债券应属于哪类会计科目？

应付债券应通过什么科目核算？

应付债券属于负债类科目，是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

应付债券和应付票据的区别

应付债券是会计准则下的一个会计科目，用于核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

应付票据就是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算，因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者票据的持票人。

二、债券投资计入哪个科目

债券投资计入会计科目主要取决于投资的性质和目的。

如果债券投资是长期持有并且用于长期投资，那么应该计入长期资产类科目中，如“长期债券投资”、“长期股权投资”等。

如果债券投资是短期持有并且用于短期投机，那么应该计入流动资产类科目中，如“短期债券投资”、“短期股权投资”等。

在会计核算中，债券投资应该按照成本核算原则进行计量和确认，即在购入时按照实际支付的成本计入账面价值，持有期间按照公允价值进行调整，出售时按照实现的收益或损失计入当期损益。

企业的债权投资该如何核算？看完就明白

债权投资：是指以摊余成本计量的金融资产中的债权投资。

（一）债权投资的确认和计量

企业取得符合债权投资定义的金融资产应当确认为债权投资。取得时应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入债权投资的成本。

持有期间的摊余成本应当以其初始确认金额扣除已偿还本金、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额、扣除计提的累计信用减值准备计算确定。

在持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）应当确认为投资收益。处置债权投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备。

（二）债权投资的后续计量方法

1.实际利率法

实际利率法是指计算金融资产的摊余成本以及将利息收入分摊计入各会计期间的方法。

2.直线法

直线法是指债权投资的折价或者溢价在债券存续期间内确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

按照企业会计准则的规定要求企业应当采用实际利率法，小企业会计准则规定小企业采用直线法。

（三）债权投资的账务处理

为了反映和监督企业以摊余成本计量的债权投资业务，企业应当设置“债权投资”科目。该科目设置“债权投资—成本”科目核算债券投资的面值；设置“债权投资—利息调整”科目核算其面值与实际支付的购买价款和相关税费之间的差额，以及实际利率法下后续计量的折价或溢价摊销额；

设置“债权投资—应计利息”科目核算一次还本付息债券投资按票面利率计算确定的应收未收的利息；设置“投资收益”科目核算债权投资实际获得的债权投资的利息收入；分期确认利息收入时，借记“债权投资—应计利息”科目，借记或贷记“债权投资—利息调整”科目，贷记“投资收益”科目。

设置“应收利息”科目核算债权投资为分期付息、一次还本债券投资的应按票面利率计算确定的应收未收的利息。分期确认收入时，借记“应收利息”科目，借记或贷记“债权投资—利息调整”科目，贷记“投资收益”科目。

小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。该科目应按照债券种类和被投资单位，分别设置“面值”“溢折价”“应计利息”等明细科目进行明细核算。

【例一】甲公司为一家小企业。2021年1月1日，从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计510000元（含已宣告但尚未领取的利息10000元），另支付交易费用10000元。该债券面值500000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以为偿付本金金额为基础的利息的支付。甲企业准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理。

假定不考虑增值税等其他因素，甲公司的账务处理如下：

（1）2021年1月1日，购入乙公司债券时：

其中：交易费用1000元在“长期债券投资—溢折价”明细科目进行核算，在以后确认投资收益时采用直线法摊销。

（2）2021年1月5日，收到2020年下半年利息10000元：

（3）2020年6月30日和12月31日及2021年6月30日和12月31日，分别确认投资收益。

每半年应收利息=500000×4%÷2=10000元

溢折价摊销=10000÷4=2500元

（4）2020年7月5日和2021年1月1日及2020年7月5日，分别收到各半年的应收利息：

（5）2022年1月5日，收到半年利息及本金合计510000元：

假定因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照等原因，其清算财产不足清偿的。小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

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