融资租赁的利润计算

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一、融资租赁的内部收益究竟是多少

融资租赁的收入是每期收到的租金中的收益部分（即租金总额扣除本金部分，也可以说是投出去赚得的利息），融资租赁的成本则是相匹配的融资成本，也就是借款利息（融进来要付的利息），毛利润大致就是融资租赁公司当期的息差部分（就是投出去赚得的利息减去融进来要付的利息）。

所以毛利润率高，其实是因为融资少，杠杆使用倍数低，或者融资成本也低（要付的利息少），如果纯粹是自有资本而不使用杠杆（即不负债经营，没有融资成本），那么毛利率就会是百分之百。

所以金融业或者这类金融服务业的报表不能同生产制造业相比较，毛利率也绝不是判断融资租赁公司经营管理成果的很好指标，这点和生产制造业是完全不同的（生产制造企业的毛利率受限于收入和成本，受竞争影响，除非具有极强的核心优势，否则毛利率不可能超出同行业平均水平太多）。所以分析报表时应结合不同企业类型来看并深入数字背后去解读，单纯看数据看指标得不出有价值的结论。

二、融资租赁的利润来源与盈利模式

融资租赁的利润来源主要为利息收入，即租息收入，这是主营业务的核心收益。除此之外的收入占比相对较小，如保证金、手续费等。其中，租金收入约占总收益的8%，保证金约10%，手续费相对较小且已包含在利息收入中。设备佣金则多见于售后回租业务，但实际可获得的佣金比例很低，一般不超过5%。国家对融资租赁行业的补贴也相对有限，主要用于注册公司时的一次性补贴及地方财政补贴，对于大型融资租赁公司而言，仅占一小部分营业收入。售后回租产生的利润主要通过利息收入实现。

融资租赁的盈利模式包括债权收益、余值收益、服务收益和运营收益。债权收益主要指金融租赁公司通过开展全额偿付的融资租赁业务获取的利差和租息收益。余值收益则是通过提高租赁物的余值处置收益实现，这不仅是风险控制的重要手段，也是专业融资租赁公司的重要盈利模式之一。服务收益则包括租赁手续费、财务咨询费、贸易佣金等，这些服务通过组合收费方式成为专业融资租赁公司的重要盈利手段。运营收益则涉及资金筹措和运作、财务杠杆的利用、产品组合服务、规模效益等方面，通过这些方式实现收益。

租金定价原理涉及全额偿付与非全额偿付的租金计算。全额偿付的租金定价依据租赁物实际购置成本或融资额度，通过合同规定的租金偿还方式计算。非全额偿付的租金定价则包含余值处置收益，先对租赁期满后的余值进行风险定价，扣除余值后，再计算租金。短期租赁的租金定价则更多依赖于市场供求关系、设备成本、管理服务质量和预期利润等因素，通过成本法和市场法等多种定价方式实现。

融资租赁出租方的账务处理

融资租赁出租方的账务处理

案例。

一、甲公司是一家设备生产商，与乙公司（生产型企业）签订了一份租赁合同，向乙公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：

（1）租赁资产：数控设备；

（2）租赁期：2021年1月1日至2023年12月31日，共3年；

（3）租金支付：自2021年起每年年末支付年租金1000万元；

（4）租赁合同规定的年利率：5％，与市场利率相同；

（5）该设备于2021年1月1日的公允价值为2700万元，账面价值为2000万元；

（6）甲公司取得该租赁发生的相关成本为5万元；

（7）该设备于2021年1月1日交付乙公司，预计使用寿命为8年，无残值；租赁期届满时，乙公司可以0.1万元购买该设备，预计租赁到期日该设备的公允价值不低于1500万元，乙公司对此金额提供担保（就是不能把设备使用坏了）；租赁期内该设备的保险、维修等费用均由乙公司自行承担。甲公司需要根据租赁收款额、未担保余值和租赁资产公允价值重新计算租赁内含利率为5.46％。

二、出租方甲公司的会计处理

乙公司可以再租赁结束后，以远低于市场价格的成本购买该设备，就此判定，乙公司一定会行权。因此可以确定此次租赁为融资租赁。

1、按市场利率5%来确定租赁收款额的现值

租赁收款额现值＝1000×（P/A，5％，3）＋0.1×（P/F，5％，3）＝1000×2.7232＋0.1×0.8638＝2723.29万

融资租赁的收入

2、收入与成本的确定

①收入确定

融资租赁资产的收入，按照公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低的原则确认。本设备公允价值2700万，租赁收款额现值2723.29，收入就要按照2700万确认收入。

刚才费劲算的租赁款折现，到这就再也没用了。

②主营业务成本的确认

销售成本＝账面价值－未担保余值的现值

本案例中预置乙公司全额担保，所以销售成本就是账面价值。（2000万）

3、相关会计分录

①、租赁发生日（20211年1月1日）

借：应收融资租赁款——租赁收款额3000.1万（租金+购买设备金额）

贷：主营业务收入2700万（公允价格，因为租赁款现值高）

应收融资租赁款——未实现融资收益300.1万（倒挤）

借：主营业务成本2000万

贷：库存商品2000万

借：销售费用5万

贷：银行存款5万

②第一年年底付款日（12月31日）

借：银行存款1000万

贷：应收融资租赁款——租赁收款额1000万

确认融资收益

借：应收融资租赁款——未实现融资收益147.42万

贷：租赁收入147.42万（除去租赁公司以外的企业，融资租赁收入计入此科目）

确认租赁收入=（融资租赁款摊余成本-未实现融资收益摊余成本）×内含利率

=（3000.1减去300.1）乘以5.46％＝147.42

也可以理解成"应收融资租赁款账"面余额×内含利率5.46%

③第二年

借：银行存款1000万

贷：应收融资租赁款——租赁收款额1000万

确认融资收益

借：应收融资租赁款——未实现融资收益100.87万

贷：租赁收入100.87万

租赁收入＝应收融资租赁余额×内含利率

=应收融资租赁款账面余额=（3000.1减去300.1）-（300.1减去147.42）=*5.46%=100.87万

④最后一年

借：银行存款1000.1万

贷：应收融资租赁款——租赁收款额1000.1万（转平）

借：应收融资租赁款——未实现融资收益51.81万（转平）

贷：租赁收入51.81万

为了防止因为四舍五入形成的差额，最后一年将余额全部转出即可。

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